希望我能够回答您有关21年企业所得税优惠政策的问题。我将根据我的知识库和研究成果回答您的问题。

2022年税收优惠政策有哪些？

一、新出台的税费支持政策

（一）2022年增值税期末留抵退税政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）

2.《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2022年第17号）

3.《财政部 税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2022年第19号）

4.《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（2022年第21号）

（二）中小微企业设备器具所得税税前扣除政策

政策依据

《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）

（三）航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税政策

政策依据

《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）

（四）公共交通运输服务收入免征增值税政策

政策依据

《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）

（五）3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策

政策依据

《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）

（六）增值税小规模纳税人免征增值税政策

政策依据

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）

（七）科技型中小企业研发费用加计扣除政策

政策依据

《财政部 税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号）

（八）快递收派服务收入免征增值税政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于快递收派服务免征增值税政策的公告》（2022年第18号）

2.《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

（九）减征部分乘用车车辆购置税政策

政策依据

《财政部 税务总局关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》（2022年第20号）

（十）小微企业“六税两费”减免政策

政策依据

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）

（十一）小型微利企业减免企业所得税政策

政策依据

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）

（十二）制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策

政策依据

《税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号）

（十三）阶段性缓缴企业基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费政策

政策依据

1.《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》（人社部发〔2022〕23号）

2.《人力资源社会保障部办公厅 税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社厅发〔2022〕16号）

3.《人力资源社会保障部 国 家发展改革委 财政部 税务总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知》（人社部发〔2022〕31号）

（十四）阶段性缓缴职工基本医疗保险费政策

政策依据

《国 家医保局 国 家发展改革委 财政部 税务总局关于阶段性缓缴职工基本医疗保险单位缴费的通知》（医保发〔2022〕21号）。

二、延续实施的税费支持政策

（十五）重点群体创业税费扣减政策

政策依据

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国 家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）

2.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）

（十六）吸纳重点群体就业税费扣减政策

政策依据

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国 家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）

2.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）

（十七）企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策

政策依据

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国 家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）

2.《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2019年第49号）

（十八）扶贫货物捐赠免征增值税政策

政策依据

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国 家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）

2.《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（2019年第55号）

（十九）自主就业退役士兵创业税费扣减政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

（二十）吸纳退役士兵就业税费扣减政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

（二十一）科技企业孵化器等免征房产税、城镇土地使用税和增值税政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）

（二十二）高校学生公寓免征房产税、印花税政策

政策依据

税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）?1.《财政部

2.《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）

（二十三）城市公交站场等运营用地免征城镇土地使用税政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部 税务总局关于继续对城市公交站场道路客运站场城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕11号）

（二十四）农产品批发市场、农贸市场免征房产税、城镇土地使用税政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部 税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕12号）

（二十五）从事污染防治的第三方企业减免企业所得税政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部 税务总局 国 家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（2019年第60号）

（二十六）支持疫情防护救治等免征个人所得税政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020年第10号）

（二十七）商品储备免征印花税和房产税、城镇土地使用税政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延续执行部分国 家商品储备税收优惠政策的公告》（2022年第8号）

2.《财政部 税务总局关于部分国 家储备商品有关税收政策的公告》（2019年第77号）

（二十八）制造业中小微企业继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费

政策依据

1.《税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号）

2.《税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号）

（二十九）生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）

2.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年39号）

3.《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2019年第87号）

（三十）创业投资企业和天使投资个人有关税收优惠政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》(2022年第6号)

2.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

3.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）

（三十一）全年一次性奖金个人所得税优惠政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（2021年第42号）

2.《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

（三十二）上市公司股权激励个人所得税优惠政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（2021年第42号）

2.《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

（三十三）外籍个人津补贴个人所得税优惠政策

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延续实施外籍个人津补贴等有关个人所得税优惠政策的公告》（2021年第43号）

2.《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

（三十四）阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策

政策依据

1.《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》（人社部发〔2022〕23号）

2.《人力资源社会保障部 财政部关于继续阶段性降低社会保险费率的通知》（人社部发〔2018〕25号）

3.《人力资源社会保障部 财政部关于阶段性降低失业保险费率有关问题的通知》（人社部发〔2017〕14号）

2021年小规模纳税人的税率。

小规模纳税人的税率是1%，这个税率已经从之前的3%调整为1%了。

基础税率是1%

小规模纳税人增值税征收率由3%降为1%的政策也延续至2021年底，这意味着月销售额未超过15万元的小规模纳税人，可以免征增值税，如果超过15万元，还可以享受到1%的较低征收率优惠。

法律分析

在2021年3月5日两会政府工作报告指出：将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到了15万元；对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元部分的，在现行的税收优惠政策基础上，再减半征收。

现行政策

（1）对月销售额10万元一下（含本数）的增值税小规模纳税人，免增值税

（2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

数据显示，2015年至2019年，重庆享受研发费用加计扣除政策的企业户数从2015年的391户增加到2019年的4151户，年均增长80.5%；加计扣除金额从29.77亿元增加到160.6亿元，年均增长52.4%。2019年度全市享受研发费用加计扣除政策的企业中，制造业企业有2681户，加计扣除额为124.6亿元，分别占享受户数和扣除总额的64.5%、77.6%，表明制造业企业是研发创新的主力。国家对支持金融业发展的相关税收优惠政策也进行了延续，将为金融业转型发展提供强有力支撑，同时也为金融反哺实体经济赋能。

21年汇算清缴到什么时候结束

一、正面回答

21年汇算清缴结束时间预计在次年一月份。明确个人所得税综合所得汇算清缴的最新政策，最终明确个人所得税汇算清缴的期限有四个月的时间，为3月1日至6月30日。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年1月1日至3月31日之间办理汇算清缴。

二、分析

企业所得税汇算清缴是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。汇算清缴的期限是年后4个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税，减少少缴税的风险。汇算清缴是纳税调整，不需要作会计处理的，通过调整增加应纳税所得额征收企业所得税，只是减少了可供企业税后分配的利润。

三、清缴中应该把握的几个方向

1、收入方面主要是核查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐；

2、成本方面主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在；

3、费用方面主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在；列支渠道是否正确；按实扣除项目是否计算正确；

4、缴税方面除主税种要核查外，还有其他的小税种是否都已按规定缴纳，如房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等。

叠加享受减免税优惠如何计算？

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步优化办税服务，税务总局近日发布《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号，以下简称《公告》）。

《公告》明确，企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策，对于按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，进行调整。

叠加享受减免税优惠金额的计算公式如下：

A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额

B=A×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]

叠加享受减免税优惠金额=A和B的孰小值

其中，需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为《减免所得税优惠明细表》（A107040）中第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行。

下面，以小型微利企业为例说明叠加享受减免税优惠的计算方法。企业选择享受其他减免所得税优惠政策，可据此类推。

例1：从事非国家限制或禁止行业，2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件

纳税调整后所得400万元

其中300万元是符合所得减半征收条件的花卉种植项目所得

甲公司以前年度结转待弥补亏损为0，不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时，甲公司应先选择享受项目所得减半优惠政策，再享受小型微利企业所得税优惠政策，并对叠加享受减免税优惠部分进行调整，计算结果如下：

例2:从事非国家限制或禁止行业

2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件

纳税调整后所得1000万元

其中符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得1200万元

符合所得免税条件的林木种植项目所得100万元

乙公司以前年度结转待弥补亏损200万元，不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时，乙公司应先选择享受项目所得减半优惠政策，再享受小型微利企业所得税优惠政策，并对叠加享受减免税优惠进行调整，计算结果如下：

例3:从事非国家限制或禁止行业

2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件

纳税调整后所得500万元

其中符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得150万元

符合所得免税条件的林木种植项目所得300万元

丙公司以前年度结转待弥补亏损20万元，不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时，丙公司享受项目所得减半优惠政策、小型微利企业所得税优惠政策时，有2种处理方式，计算结果如下：

在例1、例2情形下，企业应选择同时享受项目所得减半和小型微利企业优惠政策，在例3情形下，企业不选择享受项目所得减半优惠政策，只选择享受项目所得免税和小型微利企业优惠政策的，可以享受最大优惠力度。

好了，今天关于“21年企业所得税优惠政策”的话题就讲到这里了。希望大家能够通过我的讲解对“21年企业所得税优惠政策”有更全面、深入的了解，并且能够在今后的学习中更好地运用所学知识。