今天，我将与大家分享关于土地出让金由税务部门征收的影响的最新动态，希望我的介绍能为有需要的朋友提供一些参考和建议。

土地出让金由税务部门征收的影响

日前，财政部等四部门发布《关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入划转税务部门征收有关问题的通知》，决定将四项政府非税收入的征收机构改为税务部门。由于国有土地使用权出让收入与地方财政以及地方土地交易市场紧密相关，本轮征管职责划转工作备受各界关注。

接受证券时报记者采访的专家认为，非税收入征缴体制机制改革的不断推进，有利于提高征管效率，加强非税收支管理的规范性。本轮征管职责划转工作不改变财政部门的管理职权和土地出让金分成，因此对“土地财政”生态影响甚微。不过，随着税务部门深入参与征收工作，后续应继续推进土地开发环节改革。

提高征收规范性

减少欠缴拖延

目前，中国已实现省级和省级以下国税地税机构合二为一，社保费征收职责划转也顺利完成，而非税收入征管职责划转仍在稳步推进中。今年以来，财政部也曾决定将自然资源部门负责征收的土地闲置费、住房城乡建设等部门负责征收的按行政事业性收费管理的城镇垃圾处理费划转至税务部门征收。

华夏新供给经济学研究院院长贾康在接受证券时报记者采访时表示，本轮四项政府非税收入划归税务部门征收，将降低政府行政成本，提高公共部门的分配机制综合绩效，通过提高征收规范性，减少欠缴、拖延等过去收缴工作弹性过大的状况。

贾康进一步指出，政府非税收入划转至税务部门征收已有先例，如基本养老金等社保费的征收职责划转到税务部门后，通过安置分流原社会保险经办机构相关人员，从而基本消除管理部门相关固定费用，明显降低了政府行政成本。税务部门的依法执收权威性更强，约束力也更强，行政成本较为透明，本轮四项政府非税收入划转至税务部门后，相信也能实现减少欠缴迟缴、降低总体征收成本的效果。

征收机构转变

“土地财政”生态影响甚微

据财政部数据，2020年中国地方政府性基金预算本级收入89927.16亿元。其中，国有土地使用权出让收入84142.29亿元。

可以看出，国有土地使用权出让收入是地方政府性基金收入的主要来源，关系到“土地财政”生态。因此，在《通知》发布后，社交媒体上出现了如“土地财政退出历史”等类似声音，担忧地方土地出让收入分成与土地出让工作受冲击。

多位专家一致认为，从《通知》提出四项政府非税收入的征收范围、对象、标准、减免、分成、使用、管理等政策继续按照现行规定执行，以及财政部公示的国有土地使用权出让收入等四项政府非税收入征缴流程来看，本轮改革工作未涉及中央和地方政府收入分成以及土地出让流程的调整。

易居研究院智库中心研究总监严跃进指出，税务部门“入场”，将土地出让金的征收从“财政部门管理、自然资源部门负责征收”模式调整为“财政部门管理、税务部门负责征收”模式。同时《通知》还要求央行、自然资源部门和住房监管部门等密切配合，做到信息沟通。可以看出，土地出让金的收支最终还是由财政部门把控。唯一变化的就是在征收实务工作中，税务部门即各地税务局承担了相关的工作。

贾康认为，所谓“土地出让金退出历史”的论调无疑是过度解读。土地出让金是土地使用权的经济表现，市场经济中国有土地的使用权也要形成对价。如果土地出让金仅改变征收部门，而未调整资金去向，应认为基本上只存在正面影响，也就是通过征管更加规范的税务部门开展征收工作，能有效避免资金欠缴、拖延现象。

南开大学经济学院财政学系教授郭玉清告诉证券时报记者，土地出让金划转税务部门征收，将有利于中央统筹掌握地方土地收入的体量、支出等信息，对全国各地区土地出让收入进行统筹管理，遏制地方政府推高房价获取土地批租收益的自利动机。但由于政策尚未改变中央和地方政府的收入分成，其对土地出让工作的影响短期还比较小。

应继续推进

土地开发环节改革

值得注意的是，《通知》还明确，征管划转工作将先试点后推开。自2021年7月1日起，选择在河北、内蒙古、上海、浙江、安徽、青岛、云南省（自治区、直辖市、计划单列市）以省（区、市）为单位开展征管职责划转试点，探索完善征缴流程、职责分工等，为全面推开划转工作积累经验。自2022年1月1日起全面实施征管划转工作。

贾康告诉记者，伴随着本轮国有土地使用权出让收入的征收职责划转，后续财政等管理部门是否会调整土地出让金使用的相关规则，比如中央财政是否会对资金加强集中管理等，需继续关注。

国家税务总局党委书记、局长王军曾提出，构建起社会保险费和非税收入征缴体制机制，将有利于为提高社会保险费统筹层次奠定良好基础，有利于为研究推进适时完善缴费比率和推进非税收入法治化进程奠定良好基础。

在贾康看来，在土地出让金的征收部门划转后，可以继续讨论是否能在土地开发后形成的不动产（包括住房）持有环节征税。地方政府如果每年能够相对稳定地获得财产税，税基每隔一段时间重新评估，这样的机制将会促使其有更多动力去优化本地投资环境和公共服务，地方政府也就做了自身的财源建设。土地开发形成的不动产（包括住房）持有环节的税收，也会对土地开发前的批租环节形成的使用权价位有所约束，地方政府在土地开发环节不会偏激地一味倾向于抬高地价，从而造成所谓“土地财政”短期行为。

（原题为《土地出让换“收款人” “土地财政”你还好吗？》）

土地出让金由税务部门征收

法律主观：

土地出让金 征收方式有两种，一种是公有住房在改制后的第一次出售，属于优售，它的土地出让金是按照总成交价的1%来征收的。另一种划拨地交易的土地出让金，是根据土地级别和建筑面积来征收的。可以一年支付2元_的 国有土地出让 金，也可以按照实际成交价40%来支付土地出让金。购房者买了商品房后，并非可以永久使用土地，因为土地出让有年限限制。房屋 土地使用年限 到期后，房主只有再缴纳土地出让金才能合法使用土地及房屋。在此提醒购房者：买房时应仔细询问土地使用年限。以前就有购房者反映，他在某商住楼买住房，等合同签了才发现土地性质为综合用地，只能用50年。

土地出让新规出台城投公司资金链紧绷

一石激起千层浪。

日前，财政部、自然资源部、税务总局和人民银行四部门联合公布财综[2021]19号文，将国有土地使用权出让收入等四项政府非税收入统一划转税务部门征收。新规先试点后推开，自2021年7月1日起，选择在河北、内蒙古、上海等多地开展征管职责划转试点，2022年1月1日起全面实施。

这项新政一经面世，不但引发市场对“土地财政”终结的争论，也使资管机构的城投债配置策略发生改变。

“此前资金宽松叠加市场预期下半年城投债发行会收紧，4月末我们还在加仓低评级高票息 短期限的城投债。随着19号文面世，相关操作迅速被总部叫停。”一位信托公司固收 产品部门投资总监告诉21世纪经济报道记者，总部风控部门认为，受19号文影响部分低信用评级城投公司现金流趋紧，相应的债券兑付风险有所上升。

中金公司固收团队近日发布报告指出，今年以来，融资能力收缩或财力偏弱的区域城投债遭遇信用评级下调的几率明显上升。具体而言，云南、宁夏、天津、重庆、陕西等地城投债遭遇信用评级下调的案例有所增加。

“19号文的面世，使这些地区城投债评级被下调的几率进一步提高。”一家私募基金债券交易员指出。他所在私募基金已经决定暂不将中部地区地级市城投债纳入投资池。

21世纪经济报道记者多方了解到，为了规避部分城投公司现金流趋紧风险，越来越多的私募基金、信托等资管机构扎堆涌向财政实力较强、拥有政府财力支持的城投债，一是政府性基金收入占一般公共预算收入比重偏高的江浙地区城投债，二是山东、湖北、陕西、江西等地省级城投公司所发行的城投债。

“某种程度而言，19号文正催生城投债产生新一轮信用分化。”上述信托公司固收 产品部门投资总监表示。

城投公司资金周转链条受限

“由于土地出让金征收部门划转至税务部门，很可能会影响近年来日益膨胀的城投公司拿地—返还—融资的资金周转链条。”广发证券固收首席分析师刘郁表示。

21世纪经济报道记者多方了解到，目前城投公司主要通过三种方式参与土地出让：一是代建，即地方政府或土储部门委托城投平台进行代建；二是政府划拨，政府将土地划拨给城投，用于公益性项目的建设等；三是招拍挂，城投平台通过参与公开竞拍获得土地。业界普遍认为，19号文面世，对城投公司通过“招拍挂”拿地的资金周转构成较大冲击。

究其原因，以往，在城投平台以招拍挂方式参与土地竞拍期间，部分地方政府会在出让土地后，向城投平台返还部分土地出让金，或允许城投平台延期缴纳土地出让金，使城投公司现金流相对宽裕，足以兑付相应的城投债本金利息。如今土地出让金征收划归税务部门，城投公司难以享受地方政府给予的上述“福利”，导致其资金链趋紧。

“目前，我们正加强对城投公司资金链变化的监测。”一家国内大型私募基金固收 系列运营总监向记者透露。具体而言，他们一方面对拟投资的城投债品种开展新一轮尽职调查，将存在政府返还土地出让金行为的城投债品种悉数剔除出投资池；另一方面，针对已投资的城投债品种，重点监测以往通过招拍挂参与土地买卖的缴费状况，一旦发现城投债发行企业存在延期缴纳行为，尽快清仓避险。

此外，他所在私募机构还对货币增强型产品的单个城投债持仓上限做出调整，从3%压缩到1.5%。

21世纪经济报道记者了解到，个别私募基金甚至采取“一刀切”的避险措施，对AA及以下信用评级、或存在评级下调风险的城投债一律不做配置。

“为了规避潜在踩雷风险，风控部门要求不再参考城投债的境内信用评级，而是以境外离岸市场的城投债信用评级为准。”上述私募基金固收 系列运营总监透露，这导致他们无法再配置大多数中部地区地级市城投公司发行的城投债。

对此他表达了异议，认为此举可能错过部分优质城投债的配置机会。而风控部门却认为，在市场尚未全面准确评估19号文对各家城投公司资金链周转能力的影响前，相对保守的投资策略是最稳妥的。

“这意味着我们刚加仓AA评级城投债才一个多月，又被迫清仓。”他无奈表示。

扎堆高评级城投债“内卷”效应

在上述私募基金固收 系列运营总监看来，受到19号文影响，越来越多资管机构扎堆投资地方财力相对雄厚的江浙地区城投债，整个城投债配置正在发生“内卷”。

“部分江浙地区的地级市3年期城投债年化收益率已降至4%左右，仍有大量资管机构争相买入。”他指出。若这些城投债收益率继续下滑，众多债券类资管产品可能遭遇收益负债倒挂，即投资端获取的投资回报低于负债端募资成本。

为了避免倒挂现象出现，资管机构开始采取拉长久期的策略增厚收益，大量买入期限较长的江浙地区城投债，目前城投债成交期限达到2.6年，创下年内新高点。

前述信托公司固收 产品部门投资总监坦言，光靠拉长久期 配置高信用评级城投债的策略，未必能创造足够高的收益，目前一些流动性较差且无法质押的江浙地区私募债溢价率已被压缩到20个基点左右，表明机构疯抢行为让“大家都没好果子吃”。

他告诉记者，目前他们正计划涉足一些“捡漏式”投资。即寻找一些被错杀的中部地区地级市城投债进行配置，经过调研发现，个别中部地区地级市城投债受到19号文的影响并不大，资金链状况良好，但债券价格却因机构风险偏好收紧而遭遇下跌，此时抄底可能博取超额回报。

“不过，被‘错杀’的城投债未必经常出现，捡漏投资也未必次次成功。”产品部门投资总监说。这背后，是19号文的另一大影响容易被忽视，以往这些地方政府通过返还土地出让金实现对城投公司的资金注入，如今这条资金周转路径被封堵，城投公司获得政府财力支持的几率进一步降低，导致城投债按时兑付风险上升。

中指院：土地出让金划转税务局征收 房地产税试点预期增强

6月4日,财政部、自然资源部、税务总局、人民银行发布《关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入划转税务部门征收有关问题的通知》。

其中提出,“将由自然资源部门负责征收的国有土地使用权出让收入等四项政府非税收入,全部划转给税务部门负责征收。”

对此,中指研究院指数事业部研究副总监陈文静解读如下:

一、规范管理,有利于提高征管效率

国有土地使用权出让收入的征收由自然资源部门划转给税务部门,从全国统一管理的角度上看,有利于提高土地出让收入的征管效率,降低征收成本。同时,有利于土地出让收入的使用更加规范化,一定程度上将约束地方政府对资金的使用范围。但《通知》明确提出四项政府非税收入的征收范围、对象、标准、减免、分成、使用、管理等政策,继续按照现行规定执行,现阶段对于地方政府整体影响不大。

二、土地出让收入未来将向支持乡村振兴方向倾斜

2020年9月,《关于调整完善土地出让收入使用范围优先支持乡村振兴的意见》(以下简称《意见》)印发,明确提出要确保土地出让收入用于支持乡村振兴的力度不断增强,为实施乡村振兴战略建立稳定可靠的资金来源,目标到“十四五”期末,以省(自治区、直辖市)为单位核算,土地出让收益(土地出让收入扣除征地和拆迁补偿支出、土地开发支出等成本性支出后的收益)用于农业农村比例达到50%以上。在去年9月国新办发布会,农业农村部副部长韩俊指出,2013年至2018年我国土地出让收入累计达28万亿元,扣除成本性支出后,土地出让收益是5.4万亿元,占土地出让收入的19.2%。土地出让支出用于农业农村资金1.85万亿元,仅占土地出让收益的34.4%,占土地出让收入的6.6%,过去土地出让收入用于农业农村的资金占比明显偏低。

同时,《意见》指出,各省市结合本地实际提高土地出让收入用于农业农村的比例,一种是按照当年土地出让收益用于农业农村的资金占比逐步达到50%以上计提,若计提数小于土地出让收入8%的,则按不低于土地出让收入8%计提;另一种是按照当年土地出让收入用于农业农村的资金占比逐步达到10%以上计提。

本次由税务部门征收国有土地使用权出让收入,是中央强化土地出让收入支持乡村振兴的重要一步,统一管理更有利于推动各地积极落地实施,“十四五”时期,乡村振兴战略的实施将在资金的支撑下取得实质性进展。

三、税制改革稳步推进, 房地产 税试点预期增强

土地出让收入是地方政府重要的财政来源,2020年,地方政府性基金预算本级收入89927亿元,同比增长11.7%,其中,国有土地使用权出让收入84142亿元,同比增长15.9%,国有土地使用权出让收入的增长对地方财政收入提供了强大支撑。对比来看,国有土地出让收入与地方一般公共预算本级收入的比值超0.84,地方政府对土地出让收入的依赖度偏高。

国有土地使用权出让收入由税务部门统一征收后,进一步强化了中央对资金使用范围的监管,一定程度上将推动地方政府摆脱对土地财政的依赖,未来健全地方税、直接税体系,适当提高直接税比重的相关举措将继续落实,而房地产税作为直接税的一种,相关工作预计将有新的进展,接下来重点城市房地产税试点的预期增强。

近几年中央不断推进相关制度改革,具体政策和措施逐步到位,同时兼顾长短期结合,重要政策均有合理的过渡期安排。本次土地出让收入划归税务部门征收在部分省市先行试点,也说明中央在政策出台过程中做了更多的考量。另外,土地出让收入向乡村振兴方面倾斜,在一定程度上将改变地方财政支出结构,中央允许地方分5年改革到位;同时在严格防范地方政府债务风险方面,中央短期亦允许地方政府延续以往的相关做法。

短期看,本次政策的出台对房地产市场以及对地方政府收入上的影响并不会太大,但需要关注中长期税制改革方面的新举措,地方政府摆脱土地财政依赖是大势所趋。

土地出让收入为何划转税务部门征收？

日前，一则国有土地使用权出让收入等四项政府非税收入将划转税务部门征收的消息，引发社会关注。一时间，“土地出让金退出历史”、“土地市场和房价将被影响”等解读在网络热议。

今年6月4日，财政部网站发布《关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入划转税务部门征收有关问题的通知》。《通知》明确，原本由自然资源部门负责征收的国有土地使用权出让收入等四项政府非税收入，全部划转给税务部门负责征收。并自2021年7月起，在上海等七地先期试点。

按照时间表，暂未开展征管划转试点地区也将自2022年1月1日起全面实施征管划转工作。

那么，土地出让收入为何划转税务部门征收?非税收入征管改革还有其他相关案例吗?地方土地财政是否终结?针对土地出让收入划转税务部门征收相关的热点问题，澎湃新闻就此进行总结及解读。

一、土地出让收入划转税务部门改革的背景是什么?

征管体制集中化。

2018年3月,中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，方案第四十六条明确:改革国税地税征管体制。为降低征纳成本,理顺职责关系,提高征管效率,为纳税人提供更加优质高效便利服务,将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。

2018年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》，其中提到，按照便民、高效的原则，合理确定非税收入征管职责划转到税务部门的范围，对依法保留、适宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批，逐步推进。

因此，土地出让收入划转税务部门征收被业内理解为：2018年合并国税与地税机构的改革，完成了税收收入征管体制的集中化;2019年完成了非自然资源收入征管体制的集中化，包括社会保险费、国有重大水利工程建设基金、水土保持补偿费和排污权出让收入等均交由税务部门统一征收;财综〔2021〕19号文关于2022年完成土地出让收入等自然资源类非税收入征管责任移交税务部门的规定，则为征管体制集中化的收官之笔。

二、为什么要将土地出让收入划转税务部门征收?

中央财经大学政府预算研究中心主任王雍君认为，直接目的是促进收入征管的成本效率目标、责任目标(使用者对国土资源管理合规与绩效负责)、信息透明。间接目的是为整顿土地财政创造条件。

收入征管的首要原则是成本效率，即以最低成本征集收入。多数情况下，税务部门负责征管的集中模式可更好地满足这项原则，尤其是降低遵从成本和管理成本。税务部门在收入征管方面的专业化分工优势大、资本投入水平高。

收入征管的责任原则而言，集中模式也具有相对优势。土地使用者对土地所有者负责。国有土地的所有者是国家，而由中央政府作为代理所有者。在使用者对国有土地的使用行为偏离所有者关切的目标与利益时，责任原则将落空。集中模式可以更好地控制这些行为偏差。

集中征管有利信息透明。非税收入主要分布于各级地方政府，中央政府很少知情，即便规模巨大的国有土地收入也是如此。收入征管分散化模式使地方政府有能力保持某些关键信息的单向透明，即自己的充分知情和中央政府的充分不知情。而集中模式则助力确保重要信息从地方政府的单向透明，转变为地方与中央政府的双向透明，同时也可起到风险监控的作用。

从间接目的而言，也为整顿土地财政创造条件。地方政府的信息不对称优势具有潜在危害性，包括变相减免土地出让收入，土地出让成本性支出核算不实和虚增土地出让成本，土地出让收入未及时足额缴入国库，允许开发商缓缴缓存土地出让收入，以及瞒报、虚报和粉饰统计数据。这些问题的本质是分散收管模式招致的外部性。

因此，非税收入转由税务部门征收后，包括土地收入在内的收入征管体制将实现全面的集中化以及信息的双向透明，将为全面整顿土地财政迈出至关紧要的第一步，也能够确保中央政府全面且实时掌握地方政府的土地财政信息。

三、非税收入征管改革还有相关案例吗?

有的。

非税收入征管的改革其实有很多，土地出让金征收权的改革只是其中的一个细分内容。

比如，自2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

此外，自2021年1月1日起，水土保持补偿费、地方水库移民扶持基金、排污权出让收入、防空地下室易地建设费划转至税务部门征收。相关的征收范围、征收对象、征收标准等政策仍按现行规定执行。

换而言之,过去一些非税收入项目，其征收权开始从其他部门陆续转移到税务部门。

房地产领域也有一些内容已经被纳入改革。比如，2021年5月,国家税务总局等五部门发布《关于土地闲置费、城镇垃圾处理费划转有关征管事项的公告》。此次公告明确,自2021年7月1日起,将自然资源部门负责征收的土地闲置费、住房和城乡建设等部门负责征收的按行政事业性收费管理的城镇垃圾处理费划转至税务部门征收。

因此，财政部土地出让金征收权改革，将职权赋予了税务部门,体现了国家职能机关职能体系的转变,有助于增强税务部门将税收收入和非税收收入进行统一征收、统一管理的能力。

四、土地出让收入划转税务部门征收，地方土地财政终结?

错误。

土地出让收入划转税务部门征收是征管体制集中化的一种体现。

征管集中化并不会让地方政府冒损失收入的风险，因为并未改变地方政府高度依赖的土地出让收入归属权与使用权，也未改变其征收范围、对象、标准和减免;其他非税收入也是如此。简言之，除了将征管责任由原来归属地方政府(自然资源部门)移交中央垂直管理的税务部门外，其他所有方面都未予改变。

五、土地出让收入划转税务部门征收，能否减少土地财政不规范现象?

可以。

收入征管集中化和信息双向透明，为全面整顿土地财政迈出了至关紧要的第一步。

一度滚滚而来的“土地横财”诱发大量浪费性支出。许多地方政府把大额土地收入投入社会回报很低的用途，比如民众极少受惠的政绩工程与形象工程。失败或缺失起码社会回报率的投资项目不仅浪费巨额资源，也诱发大量腐败与寻租。

此外，过去部分城市地方政府也存在土地出让金挪用、截留、挤占等情况。最典型的就是,在土地交易后,部分地方政府部门随意挪用资金，土地出让金没有按正常流程进入国库，引起了很多财务上的风险。

而此次，财政收入征管体制的集中化的实质是征管权力与责任的集中化，即由原本归属地方政府的分权式征管模式转换为中央政府的集权式征管模式。

就土地出让收入而言，集中模式更可能达成收入征管的责任目标原则，即要求国有土地的实际使用者与管理者对普遍利益负责，拒斥滥用与误用国土资源谋取狭隘利益。同时，收入征管体制的集中化也是干预的明确信号，即相关信息双向透明，不仅对地方政府透明，也对中央政府透明。

多年来，许多重要的地方财政信息对中央政府几如“黑箱”，与土地财政相关的信息尤其明显，比如地方政府平台、平台债务、地方隐性债务、真实的土地出让收入及其流向。

在财综〔2021〕19号文于2022年得到全面贯彻后，包括土地收入在内的收入征管体制将实现全面的集中化，中央政府将因此具备足够的信息能力推进对土地财政的全面整顿。

六、土地出让收入划转税务部门征收对房价有何影响?

没有直接影响。

对房价的影响主要取决于两点：一是供求关系;二是房地产调控政策。从目前情况看，土地供求关系未在此次通知管控范围内;而房地产调控政策一直没有松动，维持着严格的管控，因此，土地出让收入划转税务部门征收对房价没有直接的联系。

土地出让金税务部门是否有权催缴

土地出让金税务部门是有权催缴。根据查询相关公开信息显示土地出让金税务部门有权催缴，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关有权根据税法的有关规定，对应纳税人依法应缴纳的税款进行催缴。

税务部门在土地出让金欠费追缴中的角色和定位是什么

主体，征收、管理和监督。税务部门在土地出让金欠费追缴中的角色和定位是征收土地出让金的主体，负责对土地出让金的征收、管理和监督。税务部门是负责税收管理和征收税款的政府机构，它的职责包括制定税收政策、监督纳税人遵守税法、征收税款并进行税收统计等。

今天的讨论已经涵盖了“土地出让金由税务部门征收的影响”的各个方面。我希望您能够从中获得所需的信息，并利用这些知识在将来的学习和生活中取得更好的成果。如果您有任何问题或需要进一步的讨论，请随时告诉我。