现在，请允许我为大家分享一些关于集团税务筹划难度的相关信息，希望我的回答可以给大家带来一些启发。关于集团税务筹划难度的讨论，我们开始吧。

企业并购中的税收如何筹划

（一）税收筹划之于并购模式设计

收购可分为三个阶段：前期分析，中期执行，后期整合。前期分析尤为重要，因一旦签署收购协议，不管结果是好与坏，过程都不可逆。例如长虹收购法国汤姆逊，收购完成之后发现汤姆逊显像管技术已经过时，而且汤姆逊还有巨大的债务黑洞，但长虹此时已回天乏术，失败的并购整合让长虹遭受了绝大损失。这都是由于前期并购分析以及尽职调查环节出现了重大问题。

前期分析调查首先仔细评估被收购标的价值所在，并购后能否成功消化整合，虽然“蛇吞象”式并购让人激动，但让一条蛇消化一头大象其难度可想而知，正如收购IBM的柳传志在收购前夜所言“做的好，一步登天，做的不好，打入地狱”。再就是控制风险，经营风险，资产负债风险等等，在我国负债风险尤为重要（包括或有负债）。统计表明，大部分并购后来都证明是不成功的，但也有一些公司并购成功率较高，例如鲁冠球的万向集团。做并购必须学习好怎么样做前期并购分析。总之，并购前期分析必须做足功课。

并购大体分成三类，一类纵向并购即向行业上下游拓展如格林柯尔收购科龙；第二类横向并购同行，如中联重科收购CIFA公司；第三类为跨界并购，例如联想集团收购手机生厂商等等，并购目的各有不同，有为保持原材料供应，当然当前资本市场许多并购是为制造概念哄抬股价，当然有的是抱有多重目的，亦有少数是为“不足为外人道也”的原因。

决定并购后，如何设计并购模式？买资产、买股权、通过合并分立，还是债务重组？首先要考虑怎样实现并购目的，其次是风险的防范，再才是税收筹划。比如A公司想控制上市公司B，只能通过控制B公司的股权或或者控制控股股东之母公司，而资产收购无法实现该并购目的，即使资产收购产生的税收支出较少也不会采用此方法。

第二考虑因素为风险防范，此处风险主要考虑资产及股权纠纷风险、行政处罚风险、职工问题风险、诉讼风险、债务风险。收购资产要调查资产是否瑕疵，例如是否设置抵押，是否过户，是否有第三人主张权利。收购股权要重点调查企业有哪些在诉案件，是否有行政处罚及以及大量未知债务风险。此外，职工问题也是一个需要重点关注问题，解决不好会影响并购的整合，“中国式”职工闹事对无论是资产收购还是股权收购都要注意，找出风险点，再利用并购设计最大程度地规避风险。

最后才是既能实现收购目的又能控制风险的情况下，进行税收筹划控制税收成本。

避税筹划首先要解决为哪方筹划问题，收购者还是被收购者，亦或整体税负最小化（同一控制之下追求整体税负最小化）。本文以被收购者避税为筹划出发点。原因如下：首先收购中多为“销售者”即被收购者缴税，收购中被收购者产生税负最重，其次是被收购者往往因繁重赋税而提高售价进行转嫁一部分税务给收购者。故在某种程度上可以说为被收购者避税也是为收购者避税。当然有些情况下会产生“前手节税，后手遭殃”的效果，这种情况收购者需要多注意。

收购主要分成股权收购和资产收购，这涉及到购买多少的问题，例如买下整个企业全部股权为收购无疑，买下企业25%股权是否为收购那，根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中第一条规定“股权收购是指一家企业购买另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制交易。”可以看出股权收购以是否“控制”企业为标准，具体比例不一，二级市场许多大股东只需要有百分之二十几比例就可以控制该企业股东会和董事会，这固然与《公司法》中股份公司决策程序有关，股东会决议“以出席会议股东”表决基础而非全体股东，但也与有些中小股东放弃行使权力有关。下表为资产收购与股权收购中产生的税种。

从上表可以看出资产收购所产生的税较重，被收购者有较大的缴税压力，但不可因此论断股权收购优于资产收购，正如上文所言收购方选择要考虑收购之目的之实现及收购风险控制，况且有的情况下无法实现股权收购，如被收购企业对象为合伙企业。

（二）并购税收优惠政策介绍

下面介绍收购所涉及重点税种，由于附加税种及印花税、契税比较简单本文暂且不论。

（1）营业税

《营业税条例》第一条，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

依据我国现行营业税的规定，营业税的征收对象是劳务、无形资产和不动产的交易额，其纳税主体与契税是不同的，契税纳税主体是受让者即是受让土地或者房屋产权的主体，而营业税的主体是“销售方”，这对税务筹划有着不同的影响。

根据《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让、不征收营业税。

例如中国石化集团实业有限公司自2003年起，先后在广东、山东等地成立多个成品油管道项目部，负责中国石油化工集团公司的成品油管道运营管理工作，中国石化集团销售实业拟将上述多个成品油管道项目部的产权整体转让给中国石化股份公司。《国家税务总局关于中国石化集团销售实业有限公司转让成品油管道项目部产权营业税问题的通知》（国税函2002165）的规定上述转让行为不属于营业税的征收范围，不征收营业税。

（2）增值税

《增值税条例》第一条，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。根据规定我国销售货物，提供加工，修配劳务等只要存在“升值”情况，都须向国家缴纳税金。

根据《关于纳税人资产重组有关增值税的问题公告》“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及其关联的债券、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于增值税征收范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。”也就是说企业若在转让资产时一并转让与之相关的债权、债务和劳动力时候转让企业可以不用缴纳增值税，但增值税的减免会涉及到收购者无法获得增值税发票，在收购者下次转让时无法就进项税额进行抵扣，实际上把增值税转嫁到收购者，此处收购者小心。

（3）土地增值税

当前经济环境下，企业之所以值钱主要因为其有土地，当高昂的土地增值税往往让转卖土地企业咂舌，而我国土地增值税实行递进税率，只要土地升值200%以上政府就收取增值额的60%，但根据《财政部，国家税务总局关于土地增值税的一些具体问题规定通知》（财税[1995]48号）规定：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。通过合并来获取土地也是规避高昂土地增税的一个办法，但是以承担整个资产债务为代价，此处需要仔细权衡。

（4）企业所得税

关于所得税筹划，大家都在讨论财政部和税务总局发59号文及4号文，但真正明白的估计不多，不可否认那上述两文着实晦涩难懂，但要想弄懂避税务必啃完，所得税的递延无关收购标的，无论资产收购还是股权收购都可以延缓所得税的缴纳，关键在于收购方的支付形式，只要符合文中所列举5个条件并且股权支付比例达到85%均可延缓所得税（此处可以解释许多上市公司收购支付形式为股权加现金，而股权支付比例一般高达85%）。此处股权支付形式有以自己所持有之控股子公司股权支付，也有向被收购者“定向增发”上市公司定向增发，非上市称增资扩股）。

利用特殊税务处理的所得税递延需要注意税负转嫁问题，此处借用别人一个案例说明。A公司定向增发购买B公司全资控制子公司C公司100%股权，B公司长期股权投资的计税基础为6亿元，经评估后C公司净资产公允价值为10亿元，采用一般税务处理和特殊税务处理。

一般税务处理

B公司应该确认所得10-6=4亿元，实现所得4亿元，应该缴纳企业所得税，A公司取得B公司股权计税基础按照10亿元确认，B公司将其取的A公司100%股票转让，转让价格为其公允价值10亿元，其计税基础也为10亿元，本次转让无所得；A公司将取得的长期股权投资-C销售，销售价格为公允价值10亿元，计税基础也为10亿元，本次转让无所得；

结论：采取一般性税务处理后，发生再次转让，无所得产生，即，只要产生第一次一般性税务处理的一次所得4亿元，缴了一次税。

特殊性税务处理

A公司取得C公司股权的计税基础按照被收购股权的原计税基础确定，即6亿元，B公司取得A公司股票的计税基础，按照被收购股权的原计税基础确定，即6亿元，特殊性税务处理下，B公司将本应由其实现的4亿元所得递延到A公司。假设A公司将取得长期股权投资-C公司销售给D公司，销售价格为公允价值10亿元，实现所得4亿元。本应由B公司实现的所得递延到了A公司，如果B公司12个月也将取得A公司股票转让给F公司，假设转让价格依然为10亿元，计税基础同样为6亿元，则实现所得4亿元。被收购者成功延缓纳税，但收购者却多交了4亿元所得税。此种筹划收购者要做到心中有数。

四、其他常见避税手段介绍

企业所得税是企业负担最重的税负，试想只要你赚了100块国家至少拿走其中的25块，但只要设计的得当我们减轻一定税负。

首先是考虑注册行业及注册地。公司注册行业可选择税收优惠行业，如国家对重点扶持高科技企业征收15%所得税，当前也有一些企业通过购买知识产权来注册高科技企业，还有公司只是利用来进行资本运作的壳，就可以选择在特区或偏远地区如新疆之类注册，这些地方税收优惠力度大，比如许多大公司在坚持之前都在新疆设立一些壳公司来做减持主体。

再就是减少所得税缴纳层级，有些公司在资本运作的时候给腾挪资本制造便利在“前线公司”与“幕后实际控制人”之间设立了多个层级公司，VIE结构是为典型之一，而多一层公司就会多缴纳一层所得税，在考虑收益时候就应该考虑是否可以减少企业层级，从避税简单粗暴的角度来说“层级越少越好”。

考虑到企业性质，自从合伙企业法出来之后，一个崭新少纳税主体出现在经济活动中，合伙企业与公司制法人之间责任承担以及运作方面有许多区别，但有些情况下合伙企业可以实现运作目的时可设立合伙企业，例如许多PE选择合伙企业形式。

还有“阴阳合同”，虽然此处把阴阳合同列示出来，但本人不推荐此种方法，本人主张合法避税，但作为反面教材也拿来一说，做警示作用，阴阳合同主要以低于实际价格的虚构价格写入合同为被收购者减轻税负，但收购者如何入账，收购者下次转卖计税基础是以合同价还是实际支付价？若要缴纳增值税，收购者就要多承担缴纳增值税风险。

还可以利用合并与分立，例如同一集团之下子公司众多，分别缴纳所得税，盈利与亏损不能抵消，但若合并后不影响各子公司之间运营，合并可大大减少所得税的缴纳，正如前问所述购买资产会产生许多税负，可变资产收购为股权收购，把标的资产分立出原企业单独成为一家企业，在转让股权，但此分立企业对原企业承担连带责任，这要仔细权衡一下利弊得失。

还可以利用债务重组，因为根据59号文和4号文，债务重组的所得税分5年摊销，达到减轻企业纳税压力。

纳税筹划的基本方法有哪些

纳税筹划是指在遵行税收法律法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。

纳税筹划的实质是依法合理纳税，并最大程度地降低纳税风险，尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。

增值税的纳税筹划主要从以下三方面考虑：一、企业设立的增值税筹划1.企业身份选择但如果你是高科技企业，增加值比较高，选择小规模纳税人更合算。

2.企业投资方向及地点我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。

投资者选择地点时，也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。

二、企业采购活动的增值税筹划1.选择恰当的购货时间在供大于求的情况下，容易使企业自身实现逆转型税负转嫁；如果市场上出现通货膨胀，尽早购进才是上策。

2.合理选择购货对象对一般纳税人，在价格相同的前提下，应该选择从一般纳税人处购进货物，但如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低，就需计算后选择。

三、企业销售活动的增值税筹划1.选择恰当的销售方式例如折扣销售、现金折扣、以旧换新、还本销售等等，利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。

2.选择开票时间销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来，产品销售收入的实现时间决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。

3.巧妙处理兼营和混合销售纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳增值税还是营业税的目的。

除了上述以外，延期开票、扎账、预付开票等非税务手段，也可以从时间上延缓纳税时间，也是企业融资的一种方式。

纳税筹划除了增值税筹划以外，还有所得税纳税筹划。

所得税纳税筹划主要是通过关联方交易实现的，包括企业所得税和个人所得税，利用不同地区的税收优惠政策，分立若干个子公司，分别为利润中心和成本中心，得到纳税优惠，减少税务成本。

税务筹划从哪几方面入手

一、从企业的组织形式上，寻找节约空间。

从组织形式上来看，企业被划分为两种类型——法人企业和非法人企业；非法人企业为个体户、个人独资企业、合伙企业，这三类企业只需要缴纳个人所得税就行了，税负较低；法人企业为有限公司和股份有限公司，这类企业有双重课税问题。

具体需要根据企业的业务量和收入方式，合理选择企业的组织形式，能够最大程度的降低企业的税务成本。

二、从地域分布上，寻求节税空间。

国家对税收洼地和一些高新免税园区，实行特殊的税收优惠，目的就是为了招商引资；此时，注册公司时，可以合理选择这些优惠注册地，能够在很大程度上，为企业节约税务成本。

三、从业务流程上来看，寻求节税空间。

通过研读国家的税务政策，改变企业的业务流程，使之符合国家的税收优惠标准。

如何进行税收筹划

更多税收筹划方法

可以关注小编的个人主页，

免费提供税收筹划税务筹划方案，

期待您的关注！

一，企业缺成本是一个老生常谈的话题，有些企业由于行业的特殊性和限制，企业所得税税负很高，大量的欠缺成本发票。进而增加了企业的经营压力。针对此种情况，

推荐两种方法：

第一可以有效降低企业所得税税负虚高的问题。

第二可以完全做到合理，合法，合规！

让我们来看方法：

一，在税收优惠地区设立一个或者多个个人工作室并申请核定征收

在税收优惠地区设立的个人独资工作室后可以申请当地的核定征收政策，企业欠缺的成本费用发票变成了工作室收到的合规服务咨询费用。对于注册在税收优惠地区的工作室来说，在申请核定征收以后，个人独资企业的综合税率只需要：0.5%-3.16%

就可以全部完税。相对于正常缴纳的税收来讲

个人工作室模式至少节税：80%以上

二 ，在税收优惠地区设立有限公司并申请，企业所得税，增值税的高额税收奖励返还

具体的政策为：

1，增值税奖励地方政府部分的 : 70%-85%

2，企业所得税奖励地方政府部分的 : 70%-85%

3，税收奖励返还实行按月兑现，入驻当地企业当月纳税，税收奖励返还次月兑现到账，注册式招商模式，不改变企业现有的经营模式和经营地址，外省市，外区域的企业都可以申请享受。

以上两种方法都能有效解决缺成本费用发票的问题。成功的税务筹划是以税后收入最大受益为目标的，但是在利益最大化的同时，还需在税法合规框架内来进行合规的税务筹划。

税务筹划，需要统筹规划，切勿盲目避税，以免因小失大。

税收筹划的方法有哪些

税务筹划方法如下：

1.纳税人不同类型的选择个体工商户独资企业合伙企业法人企业，个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。

2.不同纳税人之间的转化，一般纳税人_小规模纳税人，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。

税务策划 与合理避税 难学吗

从选修课的角度上看,如果你不是财会专业的学生,没必要选那门.因为税务筹划学科拥有知识连贯性,这门学科不能单独使用,必须与其它财务学科相联系.要学好税务筹划你必须拥有一定的会计知识(至少会计基础吧,因为里面会有很多会计录),还必有比较熟悉税法.我记得我当年读书的时候税务筹划那本书有六七百页,内容还挺多的,不过一般都是记忆和简单的计算.

不过选修应该容易过的,完成具体实例就意味着开卷考试,没什么好怕的,最多就是做个模型或是写篇短论文.考试的时候叫经济系的朋友搞下就可以了.

税务筹划的收费标准

税务筹划的收费标准如下：

1、如果一个企业的业务结构简单，财税结构不复杂，那么规划就不难了。因此，税收筹划的成本不会太高，大多在1000元到10000元之间。然而，对于多家关联公司、控股公司等业务结构复杂的企业，规划期不仅要考虑企业，还要考虑关联企业，因此税收筹划的难度也相应增加，这对规划师的专业水平提出了更高的要求。此外，在规划期间，人力和物力资源的成本也将增加。因此，在这种情况下，税收筹划的成本会更高；

2、对于市场上的公司来说，公司的营业额越大，税收筹划的成本就越高。目前，几乎所有第三方税务机关都将此作为重要的收费标准和依据。由于小企业与大营业额企业的节税效果不同，规划难度也不同。因此，税收筹划的实际成本自然不同。在大多数情况下，税务机关将根据公司营业额的一定比例收取税务筹划费。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三条

税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

杭州建筑业怎么做税务筹划

建筑行业在自身经营模式和管理上存在不少问题，激增企业的税负，对于建筑行业来说，其利润的高额，也导致了相关的税负的高额，因此合理的进行税务筹划，对一个建筑企业是十分重要的，一个成功并且效果良好的税务筹划是可以帮助建筑企业持续做大做强的。

一、建筑业在税务上需要交纳哪些税种

建筑企业需要缴纳的税种包括企业所得税、增值税、附加税、印花税、房产税、土地使用税等十余种，税负压力大。

二、建筑业面临税负压力

1、采购材料不规范

建筑行业的采购环境复杂。很多建筑企业购买砖瓦、石材、砂等施工原材料，往往是施工项目当地的建材个体商户或老百姓提供，在交易过程中很难获得合规的发票。

没有取得合法票据的开支，在企业所得税汇算清缴时，按税法规定就要进行应纳税所得额的调增，导致企业多缴企业所得税。同样的，这些不合规的票据，以及其他增值税普通发票，都是不能作为增值税进项抵扣凭证，导致多缴增值税。

2、管理控制薄弱

建筑行业市场环境比较特殊，工作流动性大，管理控制薄弱，很多项目经理只顾眼前自身利益，不考虑公司的税负影响，在签订合同时不严谨，经营行为不规范，采购原材料随意，发生经济纠纷拿不到合法票据也无所谓，得过且过。同时，有些建筑企业的表面上为了省人工成本，请了一些非财务专业的亲戚或者初学者财务人员，财务人员税务管理方面素质较低，对相关税收知识掌握不足，会计核算混乱，这些都将导致税负的增加。

3、人工成本大

建筑业人工成本高：建筑业属于典型的劳动密集型企业，在企业的成本结构中，人工成本占比高，而这部分人工成本支出通常是没有办法取得增值税专用发票作为进项抵扣的。

4、社保压力大

建筑行业要么不给缴纳社保，要么长期按照最低社保基数缴纳，随着社保征缴统一转交给税务部门后，企业不得不严格按照要求缴纳社保费用。而建筑行业从业人员素质参差不一，人员流动频繁，施工场地不断变化，临时工多，导致企业缴纳社保复杂，且成本增加。

如上所述，建筑行业税负重，在税务环境越来越严格的当下，建筑企业应该充分认识到税务筹划的重要性，具体问题具体分析，合理合法减轻税负。

三、面对税负压力，如何税负筹划

1、把握税法

面对建筑企业的税务筹划，把握税法，是进行税务筹划的第一前提，不管是哪个行业进行税务筹划，都需要先了解相关行业的税法，只有企业了解相关的税法税规，才知道从何处下手，何处最适合为自己节税。

2、纳税人身份

不同的纳税人身份有不同的税率，而建筑行业涉及到的行业包括生产、装饰、建设、安装等等多个领域，因此在缴纳增值税的环节中，因为纳税人的不同身份，在税务缴纳上有不同的效果。对于自身材料来源比较大，材料提供商都为大公司的情况，可以有一家一般纳税人的公司进行合作，而对于一些供货渠道不足，材料采购渠道不是很正规的公司，可以考虑成立一家小规模公司为主企业提供服务。

3、事前筹划

因为一般建筑工程多半采用承包制，但是一个工程承包的范围不一定，就导致了建筑行业的材料价格购入不一，增加了抵扣增指数的难度，如果建筑施工企业所适用的设备和材料都由施工单位自行购买，就可以获得相当的税额发票，降低企业的税负。因此在签订合同时，应尽量与甲方签订包工包料合同，如果甲方不同意，可以通过协商，签订“实质上材料有甲方提供，形式上包工包料的合同”。

4、开票技巧

针对劳务人员派遣开票、沙石料发票、租用机械设备的发票有不同的开票的技巧。

综上所述，建筑行业主要通过承包各种工程，提供建筑、安装来获得企业的收入，因此税务筹划应该从建筑行业所涉及到的各个行业去考虑，分别进行设计，做一个比较细致的税务筹划方案，当然如果自身不是太了解相关的税务筹划知识，最好找专业的财税代理公司进行税务筹划，不然节税不成，反而受到税务机关的处罚。

税务筹划从哪些方面

一、从企业的组织形式上，寻找节约空间。

从组织形式上来看，企业被划分为两种类型——法人企业和非法人企业；非法人企业为个体户、个人独资企业、合伙企业，这三类企业只需要缴纳个人所得税就行了，税负较低；法人企业为有限公司和股份有限公司，这类企业有双重课税问题。

具体需要根据企业的业务量和收入方式，合理选择企业的组织形式，能够最大程度的降低企业的税务成本。

二、从地域分布上，寻求节税空间。

国家对税收洼地和一些高新免税园区，实行特殊的税收优惠，目的就是为了招商引资；此时，注册公司时，可以合理选择这些优惠注册地，能够在很大程度上，为企业节约税务成本。

三、从业务流程上来看，寻求节税空间。

通过研读国家的税务政策，改变企业的业务流程，使之符合国家的税收优惠标准。

好了，关于“集团税务筹划难度”的话题就到这里了。希望大家通过我的介绍对“集团税务筹划难度”有更全面、深入的认识，并且能够在今后的实践中更好地运用所学知识。