下面，我将以我的观点和见解来回答大家关于废旧物资回收税收政策有哪些废旧物资回收税收政策的问题，希望我的回答能够帮助到大家。现在，让我们开始聊一聊废旧物资回收税收政策有哪些废旧物资回收税收政策的话题。

废旧物资回收税收优惠政策

废旧物资回收企业及用废企业的货物来源主要包括两大方面：一是从众多的个体户手中收购废旧物资，这种回收方式约占回收总量的90%以上，这些个体人员不愿开具增值税发票，即使开具也仅能适用3%的征收率，导致下游企业进项抵扣严重不足。二是从产废企业购买废旧物资，此种收购比例偏小，回收企业的进项抵扣依然存在巨大缺口。

散户将废旧物资销售至用废企业时不提供发票，导致用废企业存在所得税成本核算无依据和虚开发票两大风险，也产生了个体户偷逃税和违反工商注册规定管理两大风险，还会进一步衍生出异地开票等涉税问题，而增值税专用发票问题是目前废旧物资行业最难以解决的急迫问题，部分产业投资群体因发票问题无法解决而被迫取消进入相关产业投资的打算。

为解决废旧物资行业存在的问题，我国一直对废旧物资回收经营企业给予税收优惠政策扶持，财政部、国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税[2001]78号）中“回收企业免征增值税、生产企业按照回收企业开票金额的10%抵扣进项税额”的规定使税收优惠政策力度达到较大，在此期间，全国各地涌现了大量的废旧物资回收企业，许多用废企业“一对一”成立关联的回收企业，以便适用上述税收优惠政策。及至2011年，随着国家政策的转变，废旧物资回收经营业务的税收优惠政策全部取消，但是散户无法提供增值税发票的问题仍然没有得到有效解决，回收企业面临的增值税税负压力及企业所得税税前扣除凭证问题陡然增大，许多回收企业纷纷倒闭。

税收优惠政策取消后，部分地区的废旧物资回收业务不再使用专用发票和收购发票，回收企业从个人散户收购废旧物资需要取得税务机关代开的发票进行税务处理。而部分地区虽取消了专用发票，却保留了收购发票的使用，允许回收企业自行领购、开具废旧物资收购发票作为企业所得税税前扣除凭证，收购发票增值税税率为零。

此种税务处理，回收企业在发票使用和企业所得税税前扣除方面存在较大的涉税风险。首先，统观《增值税暂行条例》及其实施细则及财政部、国家税务总局的相关规定，回收企业从个人散户手中收购货物不属于免征、减征和零税率的适用情形（个人销售自己使用过的废旧物品除外），不能开具零税率的发票；其次，目前仅就纳税人直接收购农业生产者自产农产品时，可适用标有“收购”字样的凭证，而废旧物资回收业务不能适用。根据《发票管理办法》第二十二条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。因此，对于回收企业而言，其自行开具废旧物资收购发票存在不得进行企业所得税税前扣除的风险。

鉴于目前打击虚开发票的高压态势，部分虚开集中爆发的重点省市已经下发通知限制废旧物资收购发票的使用。违反规定的不得在企业所得税税前扣除，同时将按照《发票管理办法》对企业的开票行为进行处理。

针对回收企业取得发票难、增值税税金无法抵扣的问题，为了发展当地的废旧物资行业，许多地区推出废旧物资回收企业（主要是废钢铁）在发生销售行为开具增值税专用发票后，可以按照一定比例享受税收返还的优惠政策，并且与企业签订了协议或合同。对于此种情况，笔者认为，根据我国税法规定，地方政府对于地方税收留存部分享有自主支配权，在不超过留成比例情况下，与企业订立“返还条款”向纳税人返还部分税款合法有效，其实质是地方政府通过自主支配其财政收入鼓励和支持当地产业的发展，则回收企业享受税收返还合理且合法。

目前，废旧物资回收企业的销项税税率为13%，而进项税额几乎为零。回收企业从个体经营者购入废旧物资需支付收购成本，却因未取得合法的抵扣凭证而不允许抵扣进项税，不仅不符合增值税对“增值额”征税的基本原理，也不符合国家支持资源节约、发展循环经济的要求。若强行要求回收企业按13%的税率全额缴纳增值税，则回收企业实质上承担了此前环节的

所有税负，导致回收企业税负极高。因此，对回收企业给予增值税优惠是必要的。根据《立法法》、《税收征管法》的规定，此项优惠政策应当由国家财政、税务主管部门制定和颁布实施。

废旧物资收购发票政策是什么

《国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告》（国家税务总局公告2008年第1号）规定，自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。

现阶段，已经取消了废旧物资收购发票，废旧物资回收经营企业和个体工商户收购生产性废旧物资时，不得开具收购发票作为付款凭证，应取得销货方开具的增值税专用发票或普通销售发票。

处置废旧物资增值税税率

13%。根据律临网显示，从事废旧物资回收的一般纳税人可以按照3%缴纳增值税，废旧物资回收行业销售额都比较大，一般很快会超500万，而且纳税人也很难能取得可以抵扣的增值税进项发票，因为这个原因可以选择适用简易计税，按照3%税率缴纳增值税，可以不选择13%税率，大大降低这个行业的增值税税负。

再生资源综合利用税收优惠政策

一、新增了税收优惠项目

1、免税政策。根据财税[2008]156号文件规定，纳税人销售再生水;以废旧轮胎为原料生产的胶粉;翻新轮胎;生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品等自产货物的，自2009年1月1日起免税;同时规定对污水处理劳务免征增值税。

2、即征即退政策。实行即征即退的主要包括：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品;以垃圾为燃料生产的电力或者热力;以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油;以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土;满足“在水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%”的条件，通过熟料研磨阶段生产的水泥，包括采用旋窑法工艺自制水泥熟料和外购水泥熟料生产的水泥;满足沼气用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定的沼气发电或供热享受增值税即征即退。对满足一定条件的废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例(2009年为70%，2010年为50%)实行增值税先征后退政策。

3、即征即退50%的政策。主要包括六类产品：以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉;以燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品;以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气;以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力;利用风力生产的电力;部分新型墙体材料产品。

4、先征后退政策。仅适用于以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油。

二、取消的税收优惠政策

1、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备免税政策;2、废旧物资回收企业销售废旧物资免征增值税的政策;3、自2008年7月1日起取消采用立窑法工艺生产综合利用水泥产品增值税即征即退政策;4、取消利废企业购入废旧物资时按销售发票上注明的金额依10%计算抵扣进项税额的政策;5、停止执行外商投资企业在投资总额内采购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策。

好了，关于“废旧物资回收税收政策有哪些废旧物资回收税收政策”的话题就讲到这里了。希望大家能够通过我的讲解对“废旧物资回收税收政策有哪些废旧物资回收税收政策”有更全面、深入的了解，并且能够在今后的工作中更好地运用所学知识。